УФНС Росси по Кировской области прокомментировала вопросы предпринимателей об отмене ЕНВД

8 февраля 2021 г.

С 1 января 2021 года прекратил действовать Единый налог на вмененный доход. Для уменьшения налоговой нагрузки до конца 2020 года предпринимателям было необходимо выбрать новую систему налогообложения: упрощенная и патентная системы налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также налог на профессиональный доход.

В целях своевременного информирования предпринимателей об изменениях налогового законодательства в центре «Мой бизнес» регулярно проводятся вебинары с участием представителей УФНС России по Кировской области, в ходе которых предприниматели могут задать специалистам интересующие их вопросы.

Ввиду большого количества обращений и ограничения во времени вебинара специалисты УФНС России по Кировской области подготовили перечень ответов на вопросы, поступившие от предпринимателей:

- У меня вопрос по перевозке грузов. ИП оказывает данный вид услуг по всей территории РФ. У него есть доверенное лицо, на которое оформлена нотариальная доверенность на право подписи. Доверенное лицо находится постоянно на территории Кировской области и, соответственно, принимает заявки на оказание услуг и подписывает заявки на территории Кировской области. Может ли такой данный ИП применять ПСН на территории Кировской области, и будет ли в этом случае патент распространяться на все договоры, т.к. они подписываются на территории Кировской области?

- В случае, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором получен патент, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (Письмо Минфина России от 17.11.2020 № 03-11-11/99778).
Обращаем ваше внимание, что деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом в целях применения ПСН должна осуществляться индивидуальным предпринимателем самостоятельно, без привлечения к оказанию таких услуг третьих лиц. Патент на осуществление предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов действует только в отношении указанных в патенте и используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств.

- Добрый день. Есть ряд вопросов:
1. Исходя из чего определяется размер (стоимость) патента? Почему стоимость патента для одного вида и размера бизнеса существенно отличается в зависимости от размера населенного пункта: в городских дешевле, чем в сельских?

- Налог (стоимость патента) исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее – ПВД) по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (ст.346.48НК РФ). Субъекты РФ при установлении ПВД вправе дифференцировать виды предпринимательской деятельности и территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям.
- Законом Кировской области от 29.12.2020 N 444-ЗО "О внесении изменений в Закон Кировской области "О патентной системе налогообложения на территории Кировской области" установлен ГПВД по видам деятельности по трем группам (городских округов, муниципальных районов, муниципальных образований) на 2021 год, действие закона начинается с 01.02.2021.

2. Что имеется в виду под доходом в законопроекте о патенте №9957-01-02 от 18.12.2020? Там цифры абсолютно не реальные. Как и откуда они взяты?

- Законом Кировской области от 29.12.2020 N 444-ЗО "О внесении изменений в Закон Кировской области "О патентной системе налогообложения на территории Кировской области" установлен размеры ГПВД по видам деятельности и по муниципальным образованиям, городским округам. Закон действует с 01.02.2021 года. Потенциально возможный доход выступает в качестве налоговой базы для применений ПСН, и устанавливается на календарный год законом субъекта РФ.

3. При переходе на УСН есть ли какие-либо нюансы? Например, размеры заработной платы сотрудников?

- Организации и индивидуальные предприниматели для перехода УСН должны подать уведомление в налоговый орган по месту учета не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего применению УСН (ст.346.13 НК РФ)
Чтобы перейти на УСН, организация должна соответствовать следующим условиям:
- размер дохода за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не должен превышать 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
- остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не более 150 млн. руб. (п.3 ст.346.12 НК РФ).
У ИП для перехода на УСН условий нет.
В период применения УСН все налогоплательщики должны соблюдать ограничения, предусмотренные статьей 346.12 НК РФ.
Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 266-ФЗ предусматривает переходный период для налогоплательщиков, так если доходы плательщика УСН превысят 150 млн. руб. но не более чем на 50 млн. руб., а средняя численность работников – 100 человек, но не более чем на 30 человек, то он сможет продолжить применять этот налоговый режим.
В течение переходного периода ставка увеличиться
- с 6% до 8% для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложение в виде дохода;
- с 15% до 20% для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Переходный период будет действовать, начиная с квартала, в котором были превышены установленные лимиты по объему доходов и количеству сотрудников.
Обращаем ваше внимание, что организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с отменой данного специального налогового режима, при соблюдении условий, предусмотренных главой 26.2 Кодекса, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД, то есть не позднее 01.02.2021.
Данная позиция изложена письмом Минфина от 14 января 2021 г. N СД-4-3/119@.

4. Будет ли распространятся снижение ставок по УСН на предприятия, которые применяли УСН ранее?

- Законом Кировской области от 29.12.2020 N 443-ЗО установлена пониженная ставка на 2021 год в размере 1 % - с объектом доходы и 5 % - с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.
Указанные налоговые ставки вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, которые применяли в IV квартале 2020 года ЕНВД, в том числе одновременно с иными системами налогообложения.
Для применения пониженных налоговых ставок необходимо соблюдение налогоплательщиком условия: по итогам 2021 года не менее 70% доходов должны составлять доходы от видов деятельности, в отношении которых в IV квартале применялся ЕНВД.

- Я получила патент на 2021 год, будет ли он пересчитан в связи с принятием изменений по базовой доходности в 2021 году?

- После введения в действие Закона Кировской области от 29.12.2020 N 444-ЗО "О внесении изменений в Закон Кировской области "О патентной системе налогообложения на территории Кировской области"(с 01.02.2021) в случае ухудшения положения налогоплательщика стоимость патента пересчитываться не будет. При этом сумму налога на ПСН в 2021 году можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в пределах исчисленных сумм) (п.1.2 ст.346.51 НК РФ)

- Пониженная ставка 1% распространяется не только на ИП, но и на ООО?

- ИП, переходящие на УСН (1% с доходов) должны вести книгу учета доходов и расходов? Зачем в данном случае учитывать расходы?

В соответствии со ст.346.24 НК РФ налогоплательщики УСН обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов.
Согласно пункту 2.5 раздела II Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, учет произведенных расходов в указанной книге осуществляется только налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налогоплательщики (в том числе индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, в обязательном порядке отражают в книге только расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.17 Кодекса. Иные расходы, связанные с получением доходов, отражаются ими в книге по своему усмотрению.

- Подала заявление на патент, но еще не оплатила. Можно ли от него отказаться и подать уведомление на УСН?

- Отказаться от ПСН можно до начала осуществления деятельности, в отношении которой должна применяться ПСН.
Налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:
1) если он утратил право на применение ПСН;
2) если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.
Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента главой 26.5 Кодекса не предусмотрены.
Напоминаем, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, в данном случае перейти на УСН ИП может с 1 января 2022 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31.12.2021 года.

- Если предприятие совмещает в 4 квартале УСН и ЕНВД. Может ли он применять пониженные ставки в 2021 году по УСН?

Законом Кировской области от 29.12.2020 N 443-ЗО установлена пониженная ставка на 2021 год в размере 1 % - с объектом доходы и 5 % - с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.
Указанные налоговые ставки вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, которые применяли в IV квартале 2020 года ЕНВД, в том числе одновременно с иными системами налогообложения.
Для применения пониженных налоговых ставок необходимо соблюдение налогоплательщиком условия: по итогам 2021 года не менее 70% доходов должны составлять доходы от видов деятельности, в отношении которых в IV квартале применялся ЕНВД.

- У ИП "УСН доходы минус расходы" + ЕНВД. Если он сейчас перейдет на "УСН доходы", сможет ли он в течении года перейти на "УСН доходы минус расходы", если налоговая ставка по УСН после первого квартала изменится с 1% до 6%

- Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (ст.346.14 НК РФ).

- ИП Шабалина ОВ 15 декабря 2020г. по ТКС отправила заявление на патент. Где можно получить ответ: патент или отказ от выдачи патента?

- Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем
за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 346.45
При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) днем его представления считается дата его отправки.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления на выдачу патента обязан выдать индивидуальному предпринимателю под расписку, или передать иным способом, свидетельствующим о дате получения, патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
При направлении заявления в налоговый орган в электронном виде по ТКС, ответ налогоплательщику выдается в налоговом органе в установленный законом срок лично под расписку, либо направляется заказным письмом в адрес налогоплательщика.

- Добрый день, скажите пожалуйста, ИП розничная торговля ЕНВД одеждой, продает в рассрочку (т.е. товар продан, а рассчитывается покупатель в течении 6-12 месяцев), доход от платежей будет облагаться какой системой налогообложения. Спасибо

- Если реализация товаров (работ, услуг) осуществлена в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН (ОСН), при определении налоговой базы по УСН не учитываются. (Письмо ФНС от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).

- Добрый день, организация на УСН налоговый режим доходы, имеем ли мы право уменьшить на страховые взносы 50%?

- Начисленный налог и авансовые платежи по УСН вы можете уменьшить на страховые взносы, которые уплатили за работников, но не больше чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

- Организация в 2020 на УСН (доходы минус расходы) останется ли минимальный налог 1% обязательным?

Минимальный налог остается обязательным.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Минимальный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, является обязательным и уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

- Если совмещение УСН и ПСН, численность работников 15 человек считается по обоим режимам?

- Пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса установлено, что при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Ограничение, предусмотренное пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса, не может распространяться на иные режимы налогообложения, поскольку находится в главе, регулирующей исключительно ПСН.
Таким образом, численность работников 15 человек считается только по ПСН.

- Доход учитывается по итоговому кассовому чеку или фактически полученной суммы, по эквайрингу доход учитывается за минусом комиссии или нет? Не указана система налогообложения.

- Покупатели могут оплачивать товары по пластиковым картам. В качестве агента может выступать банк, с которым продавец заключает договор эквайринга. Согласно договору, банк взимает комиссию. Оплата за товар за минусом комиссии поступает на расчетный счет продавца.
Что касается величины дохода, учитывать следует всю сумму, которую заплатил покупатель, то есть указанную в чеке, не уменьшая ее на комиссию банка.
При объекте налогообложения доходы минус расходы комиссию банка можно признать в расходах на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

- ООО работает на УСНО, а обособка на ЕНВД. Сделали запрос по СБИС в налоговую после снятия ЕНВД на какую систему нас переведут если не подавать уведомление?

Снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме налоговым органом (письмо ФНС России № СД-4-3/13544@ от 21.08.2020).
Если организация совмещала УСН и ЕНВД, то повторного Уведомления подавать не нужно.

- Добрый день. Общепит (ООО). В 2020 ЕНВД+Усн доходы минус расходы. В 2021 году переходим на УСН доходы. В заявлении наш признак налогоплательщика будет 3 или же 2? Нужно ли указывать остаточную стоимость основных средств на 1.10.2020?

- В уведомлении об изменении объекта налогообложения УСН отсутствует показатель «признак налогоплательщика».
Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

- Выручка по эквайрингу (10 магазинов каждый день) как учесть в доходах (по месяцу или ежедневно)?

- Учет доходов ведется с учетом требований применяемой системы налогообложения. При применении УСН учет доходов ведется исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц. Затем рассчитанные по итогам каждого месяца доходы (расходы) суммируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. При УСН исчисляются и уплачиваются авансовые платежи 1 раз в квартал.

- Добрый день. ИП розничная торговля верхней одеждой - по какому налогообложению я должна пробивать чек с 1 февраля 2021 ?

Перечень реквизитов, которые в обязательном порядке должны содержаться в кассовом чеке (БСО) приведен в п.1 ст. 4.7 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Один из них-применяемая при расчете система налогообложения. Следовательно, отражение в кассовом чеке применяемой системы налогообложения является обязательным. Если пользователь ККТ не укажет в кассовом чеке систему налогообложения или укажет неверную систему налогообложения, это будет считаться нарушением «кассового» законодательства, ответственность за которое предусмотрена п. 4 статьи 14.5 КоАП.
Дополнительно отмечаем, что с 1 февраля 2021 года ИП, применяющие ПСН, УСН и ЕСХН, обязаны включать в состав кассового чека (бланка строгой отчетности) реквизиты "наименование предмета расчета" (тег 1030), "количество предмета расчета" (тег 1023) и "цена за единицу предмета расчета" (тег 1079).

- Розничная торговля, как заполнять книгу доходов по патенту: одной суммой в конце дня или каждая продажа отдельной строкой? В 2020 г. совмещали 2 системы ЕНВД и УСН, вся выручка поступает по ЕНВД от розничной торговли. Можно ли рассчитывать на 1 % по УСН на 2021 г.?

1) Порядок заполнения книги учета доходов утвержден Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения". В соответствии с Порядком, книга заполняется в хронологической последовательности на основе первичных документов, отражаются все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (периоде, на который получен патент).
2) При совмещении двух систем УСН и ЕНВД в 4 квартале 2020 года налогоплательщик имеет право на применение пониженной ставки по УСН при соблюдении условий, предусмотренных Законом Кировской области от 29.12.2020 N 443-ЗО «Об установлении на территории Кировской области на налоговый период 2021 года налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения».

- Если в 2021 году применяется пониженная ставка по УСН с доходов (1%) при переходе с ЕНВД, можно будет уменьшать налог за счет уплаченных страховых взносов?

- Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов (ст.346.21 НК РФ), при этом Кодексом не предусмотрено отсутствие права уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в зависимости от размера применяемой налоговой ставки.

- При расчете патента к уплате, можно будет уменьшать налог за счет уплаченных страховых взносов

- Стоимость патента на 2021 год, можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов в период его действия (ст.346.51 НК РФ).

- Какой регламент отмены патента? Т.е. на основании какого документа и в какие сроки можно отменить патент.

- Налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:
1) если он утратил право на применение ПСН (п.6 ст. 346.45 НК РФ);
2) если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.
Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента главой 26.5 Кодекса не предусмотрены.
Порядок представления заявления ИП об утрате права применения ПСН предусмотрен п.8 ст.346.45 НК РФ.

- С какого времени применяются пониженные ставки по УСН (1% и 5%) и ограничения по применению пониженных ставок?

- Может ли ИП применять одновременно две системы: УСН при оптовой торговле и ПСН при розничной торговле?

- Если вы соблюдаете все условия для УСН и для ПСН, вы можете совмещать эти режимы (п. 1 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13, п. 8 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

- Я подала заявление на патент на полгода. Можно ли сейчас подать заявление с 01.07.2021 года?

- Продление срока действия выданного патента гл. 26.5 НК РФ не предусмотрено, но индивидуальный предприниматель может продлить применение ПСН, оформив новый патент (п. 2 ст. 346.45 НК РФ), направив в виде почтового отправления с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

- Расскажите, пожалуйста, подробнее про закон Кировской области по сниженные ставки по УСН 1% и 5%

- Указанные налоговые ставки вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, которые применяли в IV квартале 2020 года ЕНВД, в том числе одновременно с иными системами налогообложения?

- Для применения пониженных налоговых ставок необходимо соблюдение налогоплательщиком условия: по итогам 2021 года не менее 70% доходов должны составлять доходы от видов деятельности, в отношении которых в IV квартале применялся ЕНВД.
В соответствии со статьей 2 Закона Кировской области от 29.12.2020 N 443-ЗО, установленные пониженные ставки по УСН распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2021 по 31.12.2021 года.

- Получила патент на 2021 год, могу ли от него сейчас отказаться и остаться на УСН?

- Можно ли самозанятому оказывать транспортные услуги предприятию на машине предприятия?

- Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, где введен НПД.
Ограничения, связанные с применением ФЗ № 422-ФЗ, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 указанного Федерального закона.
При этом согласно пункту 5 части 2 статьи 4 Федерального закона лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если иное не предусмотрено пунктом 6 части 2 статьи 4 Федерального закона.
В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом не признаются объектом налогообложения, в частности, доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
На основании изложенного, физическое лицо, оказывающее транспортерные услуги, в том числе на автотранспортном средстве предприятия, на территории субъектов Российской Федерации, на которых введен НПД, на основании гражданско-правовых договоров, при условии, что заказчиками таких услуг не являются его работодатели (либо лица, бывшие его работодателями менее двух лет назад), и не ведущее предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, вправе применять специальный налоговый режим НПД при условии соблюдения ограничений, установленных Федеральным законом.

- Почему льготная ставка 1% только для тех, кто применял ЕНВД в четвертом квартале? Розничная торговля обувью вынуждена была перейти на УСН со второго квартала. Какая ставка для обуви?

Законом Кировской области от 24.03.2020 N 355-ЗО установлена пониженная ставка по УСН на 2020 год в размере 3 % - с объектом доходы и 7,5 % - с объектом доходы - расходы для налогоплательщиков, у которых в данном налоговом периоде не менее 70% доходов, составили доходы от розничной торговли обувными товарами или доходы от розничной торговли лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке.

- Есть ли ограничения в новом законопроекте по применению новых ставок по минимальной заработной плате работникам?

- Законом Кировской области от 29.12.2020 N 443-ЗО установлена пониженная ставка по УСН на 2021 год в размере 1 % - с объектом доходы и 5 % - с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.
Указанные налоговые ставки вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, которые применяли в IV квартале 2020 года ЕНВД, в том числе одновременно с иными системами налогообложения.
Для применения пониженных налоговых ставок необходимо соблюдение налогоплательщиком условия: по итогам 2021 года не менее 70% доходов должны составлять доходы от видов деятельности, в отношении которых в IV квартале применялся ЕНВД.

- Почему расчет стоимости патента на 2021год налоговики берут с учетом повышения размера потенциально возможного годового дохода относительно величины 2020г. на коэффициент дефлятор равный 1,637, например в ЗО 221 базовая доходность 610192 руб. на 2020г., а в выданном Патенте 976307 руб. ?

- До вступления в действие Закона от 29.12.2020 N 444-ЗО, стоимость патента на 2021 год будет рассчитывалась исходя из установленных Законом Кировской области от 29 ноября 2012 года N 221-ЗО (в редакции Закона от 19.11.2019 N 313-ЗО) размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, с учетом коэффициента-дефлятора 1,637, т.к. согласно п.3 ст.2 Закона Кировской области от 29 ноября 2012 года N 221-ЗО (в редакции Закона от 19.11.2019 N 313-ЗО) размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год в целях реализации пункта 9 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

- ООО применяет ЕНВД и УСН 15%. Хотим с 1 января применять только УСН 1%. Какие заявления отправлять в налоговую?

- Объект налогоплательщик выбирает самостоятельно.
Объект налогообложения можно изменить только с начала следующего года. Для этого нужно подать в ИФНС уведомление о смене объята до 31 декабря и можно применить новый объект с 1 января.

- Не очень понятно про 70% от общей суммы дохода. Это как считать доход 100 из них 70% от дохода ЕНВД тогда будет 5%?

- Для применения пониженных налоговых ставок необходимо соблюдение налогоплательщиком условия: по итогам 2021 года не менее 70% доходов должны составлять доходы от видов деятельности, в отношении которых в IV квартале применялся ЕНВД (Закон Кировской области от 29.12.2020 N 443-ЗО).
То есть, если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности в 2021 году, то для применения пониженных ставок по УСН В 2021 году доход от деятельности, которая в 4 квартале 2020 облагалась ЕНВД, должен быть не менее 70 % от суммы дохода по всем видам деятельности в 2021 году.

- Продажа одежды - можно применять ПСН в 2021г.?

- Да, можно, так как на ПСН, запрещено осуществлять реализацию некоторых видов продукции, подлежащей обязательной маркировке.
не вправе применять ПСН только:
- в отношении предпринимательской деятельности по розничной торговле меховыми изделиями (Перечень изделий утвержден в Постановлении Правительства РФ от 11.08.2016 № 787);
- в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров. (Перечень обувных изделий подлежащих обязательной маркировке утверждён Распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-Р).
- в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации лекарственных препаратов. (Перечень лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке утверждён Федеральным Законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ).

- Написали уведомление на усн доходы минус расходы, сейчас хотим сменить на усн доходы, какое нужно письмо или уведомление?

- Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

- Магазин расположен в торговом центре, торговая площадь в договоре выделена, какую площадь указать для получения патента?

- Площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

- Одно ИП, два магазина: в 2020 один на ПСН +УСН, другой на ЕНВД. Могу ли тот, который на ЕНВД в 2021 перевести на УСН и будет ли действовать льгота 1%?

- В случае, если налогоплательщик в 2020 году совмещал УСН и ЕНВД, уведомление о переходе на УСН представлять не нужно.
Налогоплательщик УСН может применять пониженные ставки при соблюдении условий, предусмотренных Законом Кировской области от 29.12.2020 N 443-ЗО «Об установлении на территории Кировской области на налоговый период 2021 года налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения».

- Патент по площади 50-150 кв.м дается только на первый квартал, со следующего квартала можно перейти на УСН?

- Законом Кировской области от 29.12.2020 444 –ЗО «О применении патентной системы налогообложения на территории Кировской области», вступающим в силу с 01.02.2021 года предусмотрен вид предпринимательской деятельности –розничная торговля с площадью торгового зала свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно. Таким образом, налогоплательщик может продолжить применять ПСН по данному виду деятельности при условии заблаговременной подачи соответствующего заявления о применении ПСН.
Обращаем ваше внимание, что организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с отменой данного специального налогового режима, при соблюдении условий, предусмотренных главой 26.2 Кодекса, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД, то есть не позднее 01.02.2021.
Данная позиция изложена письмом Минфина от 14 января 2021 г. N СД-4-3/119@.

- При переходе ИП с ЕНВД на льготный УСН (1% и 5%) есть ли какие-либо нюансы? Например, минимальный размер заработной платы наемных работников? Наличие должности бухгалтера?

- ООО применяет УСН (доходы минус расходы) + ЕНВД. С 01.01.2021 налоговая автоматически переведет нас на УСН 5% либо нужно подать какое-то уведомление?

- В случае, если налогоплательщик в 2020 году совмещал УСН и ЕНВД, уведомление о переходе на УСН представлять не нужно.
Если налогоплательщик вправе применять для исчисления УСН пониженные налоговые ставки, предусмотренные Законом Кировской области от 29.12.2020 N 443-ЗО «Об установлении на территории Кировской области на налоговый период 2021 года налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения», авансовые платежи и налог будут рассчитываться по пониженной ставке. Уведомлять в данном случае налоговый орган по месту представления налоговой декларации (по месту нахождения организации) не нужно.

- В 2020 году применяли ЕНВД, на 2021 год планируем расширить площадь, сможем ли мы использовать пониженную ставку?

- ИП на ЕНВД+УСНО (доход минус расход) при переходе на Патент надо ли делать перерегистрацию кассы? Или просто изменить в настройках ЕНВД на Патент.

- Применяемая пользователем система налогообложения не указывается при регистрации ККТ, и, следовательно, ее изменение не требует осуществления перерегистрации ККТ в налоговом органе. (Перерегистрация требуется, если меняются сведения, внесенные в журнал учета и карточку регистрации ККТ (п.4 ст.4.2. ФЗ №54-ФЗ).
Следовательно, ИП переходящие с ЕНВД на другую систему налогообложения могут самостоятельно поменять режим налогообложения на своей кассе. Для этого ФНС России запустила специальный сервис https://www.nalog.ru/rn77/service/kkt_doc/. Достаточно выбрать свою модель кассы из выпадающего списка или начать вводить название кассы: сервис автоматически найдет модель по первым буквам. После выбора кассы сервис предложит скачать в формате .pdf инструкцию по настройке для этой модели.

Зарегистрируйтесь
и получите доступ к Личному кабинету с подборкой сервисов и мероприятий

Настоящим я даю согласие на обработку моих персональных данных в порядке, установленном Федеральным Законом № 152-ФЗ «О защите персональных данных».

Согласие на обработку персональных данных